2018年税务师考试题库每日一练（5.4）

2018年税务师考试题库每日一练（5.4）

　　税务师《涉税服务实务》每日一练：差额计税（5.4）

　　单选题

　　一般纳税人提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付价款的，应在（）科目核算，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。

　　A、应交税费——应交增值税（进项税额）

　　B、应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

　　C、应交税费——应交增值税（销项税额）

　　D、应交税费——应交增值税（减免税款）

　　【正确答案】B

　　【答案解析】一般纳税人提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付价款的，简称“差额计税”。针对此类差额计税（金融商品转让除外）的业务，财政部明确规定，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“销项税额抵减”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。

　　此题在2017经典题解99页。

　　税务师《涉税服务相关法律》每日一练：拘留和逮捕（5.4）

　　多选题

　　根据《刑事诉讼法》，关于拘留和逮捕的说法，正确的有（）。

　　A、公安机关在侦查案件过程中，发现重大嫌疑分子犯罪后企图逃跑的，有权采取拘留措施

　　B、人民检察院在侦查直接受理案件时，需要拘留犯罪嫌疑人的，有权作出拘留决定并自行执行

　　C、逮捕犯罪嫌疑人、被告人，必须经人民检察院批准或者人民法院决定，由公安机关执行

　　D、犯罪嫌疑人应当逮捕，但患有严重疾病，公安及司法机关可以采取取保候审措施

　　E、公安机关对于被拘留的人，应当在拘留后12小时内进行讯问；逮捕犯罪嫌疑人、被告人的，应当在24小时内进行讯问

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】本题考核拘留和逮捕。拘留由公安机关执行。所以选项B错误。选项D缺少“采取取保候审不致发生社会危险的”条件。公安机关对于被拘留的人应当在拘留后的24小时内讯问。所以选项E错误。（应试指南P360）

　　2018税务师《税法二》每日一练：契税（5.4）

　　单选题

　　下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的是（）。

　　A、对非公司制企业经批准整体改建有限责任公司或股份有限公司，改建后的公司承受原企业土地、房屋权属

　　B、两个公司合并改建为一个公司，且原投资主体存续的，合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属

　　C、经有关部门批准的债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属

　　D、以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地

　　【正确答案】D

　　【答案解析】以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，对承受方应按规定征收契税。

　　题目在2017年应试指南222页。

　　2018年税务师《税法一》每日一练：增值税征收率（5.4）

　　2018年税务师《税法一》每日一练：增值税征收率（5.4）

　　2018税务师《财务与会计》每日一练：价值分析法（5.4）

　　多选题

　　某公司息税前利润为400万元，资本总额账面价值1000万元。假设无风险报酬率为6%，证券市场平均报酬率为10%，所得税率为40%。债务市场价值（等于债务面值）为600万元时，税前债务利息率（等于税前债务资本成本）为9%，股票贝塔系数为1.8，在公司价值分析法下，下列说法中正确的有（）。

　　A、权益资本成本为13.2%

　　B、股票市场价值为1572.73万元

　　C、平均资本成本为11.05%

　　D、公司总价值为1600万元

　　E、债务税后资本成本为9%

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考查公司价值分析法知识点。权益资本成本＝6%＋1.8×（10%－6%）＝13.2%，股票市场价值＝（400－600×9%）×（1－40%）/13.2%＝1572.73（万元），公司总价值＝600＋1572.73＝2172.73（万元），平均资本成本＝9%×（1－40%）×600/2172.73＋13.2%×1572.73/2172.73＝11.05%，债务税后资本成本为9%×（1－40%）＝5.4%