涉税会计核算概述
【1-单选题】下列会计和税法差异的分析中，不正确的是()。
A.分公司可以作为会计主体，但不是企业所得税法的纳税主体
B.母子公司组成的企业集团是一个会计主体，但不是企业所得税法的纳税主体
C.土地增值税将持续经营作为税制设置的基本前提
D.财务会计和税收制度都将货币计量作为基本前提
【答案】C
【解析】土地增值税未将持续经营作为税制设置的基本前提。
【2-单选题】由于产品退货，甲企业收到返还的消费税，则应当贷记()科目。
A.营业外收入
B.主营业务收入
C.其他收益
D.税金及附加
【答案】D
【解析】企业收到返还的原记入“税金及附加”的税金，应当贷记“税金及附加”。
【3-单选题】甲企业2021年3月收到个人所得税扣缴税款手续费，则应当贷记()科目。
A.营业外收入
B.主营业务收入
C.其他收益
D.税金及附加
【答案】C
【解析】根据《个人所得税法》规定收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列，因此记入“其他收益”科目。
【4-单选题】针对某一时点履行的履约义务，新收入准则的确认收入时点是()。
A.合同约定的时点
B.客户取得所有权的时点
C.客户取得相关商品的控制权时点
D.开具发票的时点
【答案】C
【解析】新收入准则规定，对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。
【5-多选题】企业经营活动中缴纳的下列税金中，需计入“税金及附加”科目中的有()。
A.企业所得税
B.契税
C.消费税
D.车船税
E.印花税
【答案】CDE
【解析】“税金及附加”科目核算企业计提消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。
【6-多选题】下列税费，可以不通过“应交税费”科目核算的有()。
A.城市维护建设税
B.代扣代缴的个人所得税
C.印花税
D.车辆购置税
E.契税
【答案】CDE
【解析】可以不通过“应交税费”科目核算的税费包括印花税、车辆购置税、契税等。
第二节货物与劳务税会计核算
【7-单选题】甲公司为增值税一般纳税人，税务机关确定其增值税的纳税期限是10天，即每10天缴纳一次增值税。2021年4月11日应预缴增值税5万元，甲公司银行资金已划扣，则其会计处理为()。
A.借：应交税费—应交增值税(进项税额)50000
贷：银行存款50000
B.借：应交税费—应交增值税(已交税金)50000
贷：银行存款50000
C.借：应交税费—预交增值税50000
贷：银行存款50000
D.借：应交税费—应交增值税(销项税额抵减)50000
贷：银行存款50000
【答案】B
【解析】当月缴纳当月的增值税，通过“已交税金”专栏核算。
【8-单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月缴纳上月未交增值税20000元，银行已划转成功。则下列账务处理中，正确的是()。
A.借：应交税费—未交增值税20000
贷：银行存款20000
B.借：应交税费—应交增值税(已交税金)20000
贷：银行存款20000
C.借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)20000
贷：银行存款20000
D.借：应交税费—预交增值税20000
贷：银行存款20000
【答案】A
【解析】企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税，借记“应交税费—未交增值税”，贷记“银行存款”。
【9-单选题】委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品或以高于受托方的计税价格出售的，对受托方代收代缴消费税的会计处理是()。
A.借：税金及附加
贷：银行存款
B.借：应交税费—应交消费税
贷：银行存款
C.借：委托加工物资
贷：银行存款
D.借：委托加工物资
贷：应交税费—应交消费税
【答案】B
【解析】委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品或以高于受托方的计税价格出售的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费—应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣。
【10-单选题】甲公司属于增值税一般纳税人，2021年3月甲公司已抵扣进项税额的办公室改变用途用于职工活动中心，该不动产原值20万元，已计提折旧5万元，已抵扣进项税额1.8万元。相关增值税会计处理是()。
A.借：固定资产13500
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)13500
B.借：固定资产18000
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)18000
C.借：营业外支出13500
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)13500
D.借：待处理财产损溢18000
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)18000
【答案】A
【解析】不得抵扣的进项税额=(20-5)÷20×100%×1.8=1.35(万元)。相关会计处理为：
借：固定资产13500
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)13500
【11-单选题】2021年1月某家电生产企业将其自产的电视机作为福利发放给职工，电视机生产成本共计5万元，市场不含增值税价格为8万元。下列会计处理中，正确的是()。
A.借：应付职工薪酬—非货币*利56500
贷：主营业务成本50000
应交税费—应交增值税(销项税额)6500
B.借：应付职工薪酬—非货币*利56500
贷：主营业务收入50000
应交税费—应交增值税(销项税额)6500
C.借：应付职工薪酬—非货币*利90400
贷：主营业务收入80000
应交税费—应交增值税(销项税额)10400
D.借：应付职工薪酬—非货币*利86500
贷：主营业务收入80000
应交税费—应交增值税(销项税额)6500
【答案】C
【解析】自产货物用于职工福利，会计处理应当确认收入，增值税销项税额按市场价格计算。
【12-单选题】甲公司是一家设计服务公司，为增值税一般纳税人。自公司成立以来，除取得设计收入外，未取得其他收入。2021年4月，当期可抵扣增值税进项税额10万元，当期销项税额14万元。甲公司适用增值税加计抵减政策，则实际缴纳增值税的会计处理为()。
A.借：应交税费—未交增值税40000
贷：其他收益10000
银行存款30000
B.借：应交税费—未交增值税40000
贷：银行存款40000
C.借：应交税费—未交增值税40000
贷：营业外收入10000
银行存款30000
D.借：应交税费—未交增值税40000
贷：递延收益10000
银行存款30000
【答案】A
【解析】生产性服务业纳税人应当按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费—未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。甲公司抵减前的应纳税额=14-10=4(万元)，大于零，且大于加计抵减额1万元(10×10%)，因此可全额抵减，甲公司实际应纳税额=4-1=3(万元)。
【13-单选题】甲公司为增值税一般纳税人，当月支付增值税税控系统技术维护费，允许在增值税应纳税额中全额抵减，则甲公司会计核算的借方科目是()。
A.应交税费—应交增值税(减免税款)
B.应交税费—应交增值税(进项税额)
C.应交税费—应交增值税(销项税额抵减)
D.应交税费—未交增值税
【答案】A
【解析】企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人借记“应交税费—应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。
【14-单选题】甲公司为增值税一般纳税人，对外提供建筑服务，项目已经完工，但发包方从应支付的工程款中扣押质保金10万元，相关发票尚未开具，则甲公司该质保金的增值税应当记入()科目。
A.不作处理
B.应交税费—待转销项税额
C.应交税费—应交增值税(销项税额抵减)
D.应交税费—预交增值税
【答案】B
【解析】“应交税费—待转销项税额”核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。本题中被扣押的质保金，纳税义务尚未发生，但会计上应确认收入，因此记入待转销项税额。
【15-单选题】甲公司为增值税一般纳税人，将2013年6月外购的仓库对外出租，选择简易计税办法计算缴纳增值税，计提增值税的会计核算贷方科目是()。
A.应交税费—简易计税
B.应交税费—应交增值税(已交税金)
C.应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
D.应交税费—未交增值税
【答案】A
【解析】“简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
第一节货物与劳务纳税申报代理
【1-单选题】纳税人的增值税抵扣凭证，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途，用途确认应在()完成。
A.税款所属期最后一天前
B.当期纳税申报后
C.缴纳税款前
D.当期纳税申报前
【答案】D
【解析】纳税人增值税抵扣凭证的用途确认应在当期纳税申报前完成。
【2-单选题】甲公司适用增值税加计抵减政策且本期有加计抵减额，则关于增值税纳税申报表填报的理解中，正确的是()。
A.《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第19栏“应纳税额”依据表内的“第11栏-第18栏”的公式填报
B.《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第19栏“应纳税额”依据第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵扣税额”-《增值税纳税申报表附列资料(四)》“二、加计抵减情况”第5列“本期实际抵减额”计算结果填报
C.加计抵减额直接填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第23栏“应纳税额减征额”
D.加计抵减额直接填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第17栏“应抵扣税额合计”
【答案】B
【解析】适用增值税加计抵减政策且有加计抵减额的纳税人，《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第19栏“应纳税额”依据第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵扣税额”-《增值税纳税申报表附列资料(四)》“二、加计抵减情况”第5列“本期实际抵减额”计算结果填报。
【3-单选题】某企业为增值税小规模纳税人，主要对外提供建筑服务。2021年第二季度取得建筑服务款150.9万元(价税合计)，已开具发票，该项目发生分包支出17.51万元(价税合计)，分包支出已取得规定的扣税凭证。2021年5月预收本地项目建筑服务款60万元。根据该企业的上述条件，确认下列表述中，不正确的是()。
A.该企业收到的预收款应当向税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税
B.该企业收到的预收款不能开具发票
C.该企业建筑服务收入计征增值税时，适用减按1%征收率
D.计征增值税时，可扣除支付的分包款
【答案】B
【解析】该企业收到的预收款，如需要开具发票的，应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，开具不征税发票。
【4-单选题】下列各项中，仅征收消费税，不征收增值税的是()。
A.自产涂料赠送给灾区
B.自产电动汽车销售给4S店
C.自产大客车销售给某公司
D.自产高档化妆品移送用于生产普通护肤品
【答案】D
【解析】选项A：既征收消费税，也征收增值税。选项BC：均不属于应税消费品，因此不征收消费税，征收增值税。
【5-单选题】甲公司属于卷烟生产企业，2021年2月初库存已税烟丝不含增值税金额20万元，本月又外购已税烟丝不含增值税金额100万元，月末库存烟丝不含增值税金额10万元，其他烟丝均被生产领用。当月销售甲类自产卷烟取得不含税销售收入400万元(4万标准条)。甲公司当月应缴纳消费税()万元。(甲类卷烟消费税税率为56%+0.003元/支，每标准条为200支;烟丝消费税税率为30%)
A.198
B.224.3
C.226.4
D.193.4
【答案】D
【解析】应缴纳消费税=400×56%+4×200×0.003-(20+100-10)×30%=193.4(万元)。
【6-单选题】关于增值税加计抵减政策的说法，下列表述正确的是()。
A.符合加计抵减政策的，纳税人直接适用，无须向税务机关提交声明
B.抵减前一般计税方法计算的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减
C.抵减前一般计税方法计算的应纳税额大于零，当期可抵减加计抵减额一定可以全额从抵减前的应纳税额中抵减
D.加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，但余额可继续抵减至零
【答案】B
【解析】选项A：符合加计抵减政策的，在年度首次确认适用加计抵减政策时，按规定向主管税务机关提交《适用加计抵减政策的声明》或《适用15%加计抵减政策的声明》。选项C：抵减前一般计税方法计算的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。选项D：加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。
【7-单选题】下列关于增值税小规模纳税人的表述中，错误的是()。
A.不得抵扣进项税额
B.2021年2月上海市适用3%征收率的应税收入，减按1%征收率征收增值税
C.2021年2月上海市适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税
D.2021年4月按月纳税的，月销售额18万元的，免征增值税
【答案】D
【解析】2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。
【8-单选题】下列各项中，既征收增值税，又征收消费税的是()。
A.自产涂料用于本公司办公楼装修
B.金银首饰的生产销售环节
C.电池的批发环节
D.超豪华小汽车的零售环节
【答案】D
【解析】选项A：仅征收消费税，不征收增值税。选项B：金银首饰在零售环节征收消费税，生产销售环节不征收消费税。选项C：电池仅在进口、委托加工、生产销售环节征收消费税，批发环节不征收消费税。
【9-单选题】下列业务中，不缴纳消费税的是()。
A.将自产高档化妆品发放给员工作为福利
B.将自产鞭炮换取原材料
C.将自产实木地板用于继续加工实木地板
D.将自产小汽车用于企业管理部门
【答案】C
【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税;用于其他方面的，在移送时缴纳消费税。
【10-多选题】下列消费税纳税申报代理的程序中，属于最重要程序的有()。
A.资料收集
B.专业判断
C.填制消费税纳税申报表及其附列资料
D.计算当期消费税应纳税额
E.代理消费税纳税申报手续
【答案】ABCE
【解析】消费税纳税申报代理的程序中，资料收集、专业判断、填制消费税纳税申报表及其附列资料和代理消费税纳税申报手续是最重要的程序。
【11-多选题】下列行为中，可以按生产领用量扣除已纳消费税的有()。
A.用委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟
B.用委托加工收回的已税润滑油生产的润滑油
C.用外购的已税两轮摩托车生产三轮摩托车
D.用外购的已税玉石生产金银镶嵌首饰
E.用外购的已税高尔夫杆头生产高尔夫球杆
【答案】ABE
【解析】选项C：摩托车不属于可抵扣消费税的范围。选项D：零售环节缴纳消费税的金银首饰不得抵扣外购珠宝玉石生产销售环节已经缴纳的消费税。
【12-多选题】下列业务中，发生消费税纳税义务的有()。
A.礼品店销售高档手表
B.商城零售白酒
C.4S店零售超豪华小汽车
D.某经销商批发白酒
E.卷烟批发商向零售商销售卷烟
【答案】CE
【解析】选项ABD：高档手表、白酒在生产销售环节、进口环节、委托加工环节缴纳消费税。选项C：超豪华小汽车在生产销售环节、进口环节、委托加工环节、零售环节缴纳消费税。选项E：卷烟在生产销售环节、进口环节、委托加工环节、批发环节缴纳消费税。
【13-多选题】税务师在审核某增值税一般纳税人增值税业务时，发现下列情形，假设均未开出发票，则应申报缴纳增值税的业务有()。
A.发出代销商品，货款尚未收到，第120天收到代销清单
B.发出代销商品已满120天，但尚未收到代销清单，也未收到货款
C.发出代销商品已满150天，但尚未收到代销清单，也未收到货款
D.采取预收款方式销售商品，商品尚未发出，已预收20%的货款
E.发出代销商品，已收到货款，但未收到代销清单
【答案】AE
【解析】选项ABCE：委托代销商品业务的增值税纳税义务发生时间为以下三者孰早：①收到代销清单的当天;②收到全部或部分货款的当天;③发出货物满180天的当天。选项D：一般发出商品才确认增值税纳税义务。
【14-多选题】下列关于增值税一般纳税人采用一般计税方法预缴增值税适用预征率的规定中，表述正确的有()。
A.出租位于异地的不动产，按3%预缴增值税
B.跨省提供建筑服务，按2%预缴增值税
C.跨省提供建筑服务，按3%预缴增值税
D.非房企转让位于异地的不动产，按3%预缴增值税
E.房地产开发企业以预收款方式销售不动产，按3%预缴增值税
【答案】ABE
【解析】选项C：一般纳税人跨省提供建筑服务适用一般计税方法的，按2%预缴增值税。选项D：非房企转让异地不动产，预缴增值税时，采用5%的预征率预缴增值税。
【15-多选题】小规模纳税人的下列应税行为适用5%征收率的有()。
A.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法
B.提供货运代理服务
C.提供旅游服务并选择差额计税方法
D.转让金融商品
E.转让外购不动产
【答案】AE
【解析】选项BCD：均适用3%的征收率(按照现行政策，减按1%)。
【16-多选题】下列情形中，需填写《增值税预缴税款表》的有()。
A.纳税人跨省提供建筑服务
B.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目
C.纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产
D.纳税人出租有形动产
E.纳税人提供货运代理服务
【答案】ABC
【解析】纳税人跨县(市)提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款时，需填写《增值税预缴税款表》。
【17-多选题】下列增值税纳税人中，可以一个季度为增值税纳税期限的有()。
A.财务公司
B.小规模纳税人
C.为一般纳税人的商业企业
D.信托投资公司
E.为一般纳税人的咨询公司
【答案】ABD
【解析】以1个季度为纳税期限的适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
第二节所得税纳税申报代理
【18-单选题】下列各项中，属于企业所得税应当确认收入，会计上不确认收入的是()。
A.外购货物用于对外赠送
B.自产货物用于职工福利
C.外购货物用于分配
D.外购货物用于投资
【答案】A
【解析】选项BCD：会计和企业所得税均确认收入。
【19-单选题】企业所得税纳税申报表A105000《纳税调整项目明细表》中所列交易性金融资产初始投资调整属于()调整项目。
A.收入类
B.扣除类
C.资产类
D.特殊事项
【答案】A
【解析】交易性金融资产初始投资调整属于收入类调整项目。
【20-单选题】居民个人取得的下列各项所得中，应计入综合所得，计征个人所得税的是()。
A.特许权使用费所得
B.财产租赁所得
C.财产转让所得
D.偶然所得
【答案】A
【解析】计入居民个人综合所得的项目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。
涉税鉴证业务概述
【1-单选题】某税务师事务所为委托人提供涉税鉴证业务，但因委托人提供不完整资料信息，导致税务师事务所终止业务，则下列表述中，正确的是()。
A.如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用
B.如已完成部分约定业务，税务师事务所应当就已完成事项承担责任
C.该税务师事务所应当承担赔偿责任
D.委托人应当承担赔偿责任
【答案】A
【解析】如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任。
【2-单选题】下列关于鉴证业务报告出具的有关表述，不符合规定的是()。
A.涉税鉴证业务报告具有特定目的或服务于特定使用人的，鉴证人应当在涉税鉴证业务报告中予以注明
B.税务师事务所出具的涉税鉴证业务报告，应当由委托协议双方留存备查
C.正式出具报告前，项目负责人应与委托人或被鉴证人就拟出具报告的有关内容进行沟通
D.项目负责人在报告正式出具后，如发现新的重大事项足以影响已出具的报告结论，无须处理
【答案】D
【解析】选项D：项目负责人在涉税鉴证业务报告正式出具后，如发现新的重大事项足以影响已出具的涉税鉴证业务报告结论，应当及时报告鉴证人，作出相应的处理。
【3-多选题】鉴证人取得的下列证据材料中，不得作为鉴证依据的有()。
A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料
B.以*手段获取侵害他人合法权益的证据材料
C.不能正确表达意志的证人提供的证言
D.以胁迫手段获取的证据材料
E.无正当理由仅提供复印件，但对方认可的证据
【答案】ABCD
【解析】选项E：无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品不得作为鉴证依据。
【4-多选题】税务师事务所及涉税服务人员提供涉税鉴证业务实行信任保护原则，下列情形中，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务的有()。
A.委托人提供不真实、不完整资料信息的
B.因委托人原因限制业务实施的
C.委托人违反法律的
D.委托人不按照业务结果进行申报的
E.因不可抗力限制业务实施的
【答案】ABCD
【解析】存在以下情形之一的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务：委托人违反法律、法规及相关规定的;委托人提供不真实、不完整资料信息的;委托人不按照业务结果进行申报的;其他因委托人原因限制业务实施的情形。
【5-多选题】下列关于涉税鉴证业务的有关规定中，正确的有()。
A.承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务
B.项目负责人请求专家协助工作的，应当对专家工作成果负责
C.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任
D.涉税鉴证业务报告应由至少1个具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字
E.报告出具日期为完成业务成果外勤工作的日期
【答案】ABCE
【解析】选项D：涉税鉴证业务报告应由两个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字。
【6-多选题】下列情形中，无须经涉税鉴证业务委托人同意，鉴证人即可向他人提供鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果的有()。
A.税务机关因行政执法需要查阅的
B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的
C.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的
D.员工学习需要进行查阅的
E.不同税务师事务所之间探讨案例需要进行查阅的
【答案】ABC
【解析】因员工学习、不同税务师事务所之间探讨案例而需要进行查阅的，需要经涉税鉴证业务委托人同意，才可以提供鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果。
第二节企业所得税汇算清缴鉴证服务
【7-单选题】某税务师在实施企业所得税汇算清缴鉴证服务时，针对未按权责发生制原则确认的收入，下列理解中，不正确的是()。
A.会计上按权责发生制原则确认的利息收入，税法按收付实现制确认，形成暂时性差异或时间性差异，需纳税调整
B.会计上按权责发生制原则确认的特许权使用费收入，税法按收付实现制确认，形成暂时性差异或时间性差异，需纳税调整
C.融资性分期收款销售业务中，会计上在满足收入确认条件的，按应收合同价款的公允价值(折现值)确认营业收入，税收上无须纳税调整
D.财政补贴收入会计上按权责发生制确认收入的，应进行纳税调整
【答案】C
【解析】选项C：融资性分期收款销售业务中，会计上在满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款的公允价值(折现值)确认营业收入，税收上按照合同约定的收款日期分期确认收入的实现，应纳税调整。
【8-单选题】某税务师在实施企业所得税汇算清缴鉴证服务时，下列关于职工福利费的理解中，不正确的是()。
【选项】
A.未通过应付福利费或应付职工薪酬账户核算的福利费支出，应作为会计差错处理
B.不属于职工福利费支出的内容的，应归集有关资料，作为纳税调整的证据
C.确认职工福利费支出的税收金额实际发生，且小于等于工资薪金14%的部分
D.工资薪金发生纳税调整的，不调整职工福利费的计算基数
【答案】D
【解析】工资薪金发生纳税调整的，应相应调整职工福利费的计算基数。
第三节研发费用加计扣除鉴证服务
【9-单选题】某税务师受托实施研发费用加计扣除鉴证服务，在审核委托开发项目时，下列各项中，不属于重点关注的是()。
A.企业委托非关联企业开发的项目，是否取得受托方该研发项目的费用支出明细情况
B.委托境内单位开发的，是否按实际发生额的80%计算加计扣除
C.委托境外进行研发活动签订的技术开发合同，被鉴证人是否到科技行政主管部门进行登记
D.委托境外进行研发活动签订的技术开发合同，是否有银行支付凭证和受托方开具的收款凭据
【答案】A
【解析】选项A：应重点关注企业委托关联企业开发的项目，是否取得受托方研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况，对于非关联企业，不需要取得受托方该研发项目的费用支出明细情况。
第四节资产损失税前扣除鉴证服务
【10-多选题】涉税专业服务机构为委托人提供资产损失税前扣除鉴证服务时，对于被鉴证人的应收款项坏账损失应取得的证据材料包括()。
【选项】
A.属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告
B.属于债务人停止营业的，应有市场监督管理部门注销、吊销营业执照证明
C.属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明
D.企业逾期2年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告
E.属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明
【答案】ABCE
【解析】选项D：企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
第五节高新技术企业认定专项鉴证服务
【11-单选题】涉税专业服务人员准备编制高新技术企业认定专项鉴证报告，该报告的核心是()。
A.对被鉴证人报告期内是否发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为予以评价
B.对被鉴证人的研究开发费用予以评价
C.对被鉴证人高新技术产品(服务)收入占比、企业研究开发费用占比予以评价
D.对被鉴证人是否符合高新技术企业的基本条件予以评价
【答案】C
【解析】高新技术企业认定专项鉴证报告的核心是对被鉴证人高新技术产品(服务)收入占比、企业研究开发费用占比予以评价。
【12-多选题】鉴证人受托对被鉴证人提供高新技术企业认定专项鉴证服务，应着重关注的事项包括()。
A.被鉴证人从事研发和相关技术创新活动的科技人员占其当年职工总数的比例是否大于等于10%
B.被鉴证人免税收入和不征税收入是否按照企业所得税法及其实施条例的规定计算
C.创新能力评价是否达到相应要求
D.是否属于中国境内居民企业
E.是否成立1年以上
【答案】ACDE
【解析】税务师在受托实施高新技术企业认定专项鉴证服务时，应重点关注总收入和不征税收入是否按照企业所得税法及其实施条例的规定计算，不需要关注免税收入，总收入是指收入总额与不征税收入的差。
第六节土地增值税清算鉴证服务
【13-单选题】某税务师接受委托实施土地增值税清算鉴证服务，针对利息支出的鉴证，下列理解中，正确的有()。
A.利用闲置专项借款对外投资取得的收益应冲减利息支出
B.超过贷款期限和挪用贷款的罚息应剔除
C.据实申报时应将利息支出从开发成本中调整至开发费用
D.借款顾问费可作为利息支出扣除
E.不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，不得据实扣除利息支出
【答案】ABCE
【解析】选项D：应当剔除借款手续费、咨询费、顾问费等利息支出以外的费用。
第七节税务司法鉴定服务
【14-单选题】税务师事务所应当自收到税务司法鉴定业务委托之日起()个工作日作出是否接受委托的决定。
A.2
B.5
C.7
D.10
【答案】C
【解析】税务师事务所应当自收到委托之日起7个工作日作出是否承接的决定。
【15-单选题】下列关于税务司法鉴定意见书出具的有关规定中，不正确的是()。
A.应当按照统一规定的文本格式制作税务司法鉴定意见书
B.不应包含对财务凭证内容真实性的识别
C.应当包含对相关法律问题的判断
D.对鉴定意见书进行补正，不得改变鉴定意见的原意
【答案】C
【解析】选项BC：税务司法鉴定意见书不应包含的内容有超出税务司法鉴定范围的结论或意见，如对相关法律问题的判断、对财务凭证内容真实性的识别等。
【16-多选题】下列关于税务师事务所税务司法鉴定业务的有关规定中，表述正确的有()。
A.现场提取鉴定材料应当由不少于2名涉税专业服务人员进行
B.税务师事务所决定承接鉴定委托的，应当与委托人签订司法鉴定委托书
C.鉴定人曾经作为专家提供过咨询意见的，应当回避
D.税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起60个工作日内完成委托事项的鉴定
E.税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，除法律、行政法规另有规定外，应当至少保存5年
【答案】ABC
【解析】选项D：税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起30个工作日内完成委托事项的鉴定。选项E：税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存10年;法律、行政法规另有规定的除外。
【17-多选题】下列各项中，属于税务司法鉴定业务鉴定事项范围的有()。
A.增值税专用发票开具、用途确认、抵扣情况
B.获取国家减税、免税、退税、出口退税情况
C.民事平等主体之间发生的涉税争议事项
D.行政赔偿金额的确定
E.具体税种纳税义务的发生与税款缴纳情况
【答案】ABCE
【解析】税务司法鉴定业务鉴定事项的范围包括：(1)具体税种纳税义务的发生与税款缴纳情况;(2)增值税专用发票开具、用途确认、抵扣情况;(3)其他可以用于抵扣税款发票的开具与抵扣情况;(4)获取国家减税、免税、退税、出口退税情况;(5)民事平等主体之间发生的涉税争议事项;(6)其他在诉讼活动中需要进行鉴定的涉税事项。
【18-多选题】税务师事务所在提供税务司法鉴定业务过程中发生下列情形，可以终止鉴定的有()。
A.鉴定材料发生耗损，委托人不能补充提供
B.委托人拒绝支付鉴定费用
C.因不可抗力致使鉴定无法继续进行
D.委托人暗示税务师事务所按其意图提供鉴定意见
E.委托人主要负责人发生变动
【答案】ABCD
【解析】具有下列情形之一的，可以终止鉴定：(1)发现委托人要求或者暗示税务师事务所、鉴定人按其意图或者特定目的提供鉴定意见的;(2)鉴定材料发生耗损，委托人不能补充提供;(3)委托人不履行税务司法鉴定委托书规定的义务或者鉴定活动受到严重干扰，致使鉴定无法继续进行;(4)委托人主动撤销鉴定委托或者委托人拒绝支付鉴定费用;(5)因不可抗力致使鉴定无法继续进行;(6)其他需要终止鉴定的情形。
第八节纳税情况审查服务
【19-单选题】下列关于税务师事务所提供纳税情况审查业务的有关规定中，不正确的是()。
A.纳税情况审查业务的委托方必须是行政机关、司法机关
B.纳税情况审查业务必须出具书面业务报告
C.制定业务计划前，项目负责人应当了解被审查人的内部控制
D.税务师可以采取函证获取纳税情况审查证据
【答案】B
【解析】选项B：开展纳税情况审查业务，应根据委托协议的约定确定是否出具书面业务报告。
【20-多选题】下列各项中，属于纳税情况审查业务的有()。
A.企业信息公示委托纳税情况审查
B.海关委托稽查
C.企业股东委托纳税情况审查
D.司法机关委托纳税情况审查
E.债权人委托纳税情况审查
【答案】ABD
【解析】纳税情况审查业务包括：海关委托保税核查、海关委托稽查、企业信息公示委托纳税情况审查、税务机关委托纳税情况审查、司法机关委托纳税情况审查等。