概述
【1-多选题】下列有关船舶吨税的说法，正确的有()。
A.船舶吨税是海关对自境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税
B.船舶吨税主要是对进出中国港口的国际航行船舶征收
C.以船舶的价格为计税依据，实行从价征收
D.对不同的船舶分别适用普通税率或优惠税率
E.所征税款主要用于港口建设维护及海上干线公用航标的建设维护
【答案】ABDE
【解析】以船舶的净吨位为计税依据，实行从量定额征收。
第二节征税范围、税率
【1-单选题】下列有关船舶吨税的说法，不正确的是()。
A.自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应征收船舶吨税
B.纳税只为应税船舶的负责人
C.适用定额税率
D.中国国籍的应税船舶，适用普通税率征收船舶吨税
【答案】D
【解析】中国国籍的应税船舶，适用优惠税率征收船舶吨税。
【2-单选题】下列有关船舶吨税的说法，不正确的是()。
A.拖船按发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计征税款
B.无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计征税款
C.拖船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款
D.非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款
【答案】B
【解析】无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨计征税款。
【3-单选题】下列关于车船税和船舶吨税的说法，不正确的是()。
A.挂车按照货车税额的50%计算车船税
B.拖船，按照机动船舶税额的50%征收车船税和船舶吨税
C.非机动驳船，按照机动船舶税额的50%征收车船税和船舶l吨税
D.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税
【答案】D
第三节税收优惠
【1-多选题】下列船舶中，免征船舶吨税的有()。
A.应纳税额在人民币50元以下的船舶
B.非机动驳船
C.警用船舶
D.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶
E.自境外购买取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶
【答案】ACDE
【解析】选项B:非机动船舶(不包括非机动驳船)，免征船舶吨税。
【2-多选题】在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有()。
A.防疫隔离，并不上下客货
B.武装警察部队征用
C.捕捞、养殖渔船
D.国际组织驻华代表机构的船舶
E.除非机动驳船以外的非机动船舶
【答案】AB
【解析】选项CDE:免征船舶吨税。
【3-多选题】下列船舶中，免征船舶吨税的有()。
A.捕捞、养殖渔船
B.非机动驳船
C.武装警察部队专用的船舶
D.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶
E.外国驻华使领馆有关人员的船舶
【答案】ACDE
【解析】选项B：非机动船舶(不包括非机动驳船)，免征船舶吨税。
第四节应纳税额的计算
【1-单选题】2020年3月20日，B国某运输公司一艘货轮驶入我国某港口，该货轮净吨位为30000吨，货轮负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，B国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。已知船舶吨税的普通税率为4.6元/净吨、优惠税率为3.3元/净吨。该货轮负责人船舶吨税的缴纳，下列说法正确的是()。
A.应向我国海关缴纳船舶吨税99000元
B.应向我国海关缴纳船舶吨税138000元
C.应向我国税务机关缴纳船舶吨税99000元
D.应向我国税务机关缴纳船舶吨税138000元
【答案】A
【解析】根据船舶吨税的相关规定，该货轮应享受优惠税率，每净吨为3.3元。应向我国海关缴纳船舶吨税=30000×3.3=99000(元)。
【2-单选题】2020年8月1日，某外国籍拖船驶入我国某港口，该拖船发动机功率10000千瓦，申领30日的《吨税执照》，30日吨税执照对应的超过2000净吨，但不超过10000净吨的普通税率4元/净吨。该拖船应缴纳船舶吨税()元。
A.1000
B.2000
C.13400
D.26800
【答案】C
【解析】该拖船应缴纳船舶吨税=10000×0.67×4×50%=13400(元)。
第五节征收管理
【1-单选题】下列有关船舶吨税的说法，不正确的是()。
A.船舶吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收，应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税额计算
B.应税船舶在进入港口办理入境手续时，应当向海关申报纳税领取吨税执照或交验吨税执照
C.应税船舶在离开港口办理出境手续时，应当交验吨税执照
D.应税船舶在吨税执照期限内，因船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照无效
【答案】D
【解析】应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效。
【2-单选题】下列有关船舶吨税的征收管理，说法不正确的是()。
A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日
B.应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款
C.未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款0.3‰的滞纳金
D.海关发现少征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款
【答案】C
【解析】未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税教0.5‰的滞纳金。
【3-单选题】下列有关船舶吨税的补征及追征，说法正确的是()。
A.海关发现漏征税款，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款，并加征滞纳金
B.应税船舶违反规定造成少征税款，海关可以自应当缴纳税款之日起1年内追征税款，并加征滞纳金
C.海关发现多征税款，在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息
D.应税船舶发现多缴税款，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款，不得加算银行同期活期存款利息
【答案】C
【解析】选项A:不加征滞纳金;选项B:应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并加征滞纳金;选项D:应税船舶发现多缴税款，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。
营运资金管理的主要内容
【1-单选题】下列关于流动资产投资策略的表述中，错误的是()。
A.在宽松的流动资产投资策略下，短缺成本低
B.在紧缩的流动资产投资策略下，企业的财务和经营风险较大
C.在宽松的流动资产投资策略下，流动资产与销售收入比率高
D.制定流动资产投资策略时，不需要权衡资产的收益性和风险性
【答案】D
【解析】增加流动资产投资会增加流动资产的持有成本，降低资产的收益性，减少短缺成本。反之，减少流动资产投资会降低流动资产的持有成本，增加资产的收益性，增加短缺成本。所以制定流动资产投资策略时，需要权衡资产的收益性与风险性。选项D错误。
【2-单选题】下列各项中，属于宽松的流动资产投资策略特点的是()。
A.维持高水平的流动资产与销售收入比率
B.财务与经营风险较大
C.节约流动资产持有成本
D.提高企业的收益水平
【答案】A
【解析】宽松的流动资产投资策略下，由于较高的流动性，企业的财务和经营风险较小。但是过多的流动资产投资，无疑会承担较大的流动资产持有成本，提高企业的资金成本，降低企业的收益水平。所以选项B、C、D错误。
【3-单选题】在制定流动资产投资策略时，需要权衡资产的收益性和风险性，理论上最优的流动资产投资应该是()。
A.维持较低水平的流动资产与销售收入比率，使持有成本最低
B.维持较高水平的流动资产与销售收入比率，使短缺成本最低
C.维持适中水平的流动资产与销售收入比率，使持有成本和短缺成本之和最低
D.维持适中水平的流动资产与销售收入比率，使持有成本和短缺成本之和最高
【答案】C
【解析】理论上最优的流动资产投资应该是维持适中水平的流动资产与销售收入比率，使流动资产的持有成本和短缺成本之和最低。
第二节现金管理
【1-单选题】企业持有现金的动机主要有交易性动机、预防性动机和投机性动机，下列各项中体现了预防性动机的是()。
A.为生产经营购买原材料而持有现金
B.为生产经营支付成本费用而持有现金
C.为防止客户临时违约导致资金无法收回而持有现金
D.为捕捉金融市场的投资机会而持有现金
【答案】C
【解析】企业在现金管理时，要考虑到可能出现的意外情况，应准备一定的预防性现金。选项C属于意外事件，所以体现了预防性动机。选项A、B是为了满足日常生产经营的需要，所以体现了交易性动机。选项D体现了投机性动机。
【2-单选题】甲企业本年度共需要现金32000000元，已知有价证券的报酬率为10%，最佳现金持有量为80000元，则甲企业每次出售有价证券以补充现金所需的交易成本为()元。
A.10
B.20
C.30
D.40
【答案】A
【3-单选题】甲企业2020年全年现金需求量为22500元，每次出售有价证券以补充现金所需的交易成本为20元，有价证券的报酬率为10%，则该企业的最佳现金持有量应该为()元。
A.40
B.200
C.3000
D.6000
【答案】C
第三节应收账款管理
【1-多选题】下列各项中，属于企业信用政策组成内容的有()。
A.信用条件
B.销售政策
C.收账政策
D.周转信用协议
E.信用标准
【答案】ACE
【解析】企业的信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策。
【2-多选题】下列关于应收账款保理的表述中，正确的有()。
A.应收款保理是一种综合性的金融服务方式
B.应收款保理能够减轻企业应收款管理的负担
C.应收款保理能帮助企业降低其客户违约的风险
D.应收款保理能够改善企业的财务结构
E.应收款保理与单纯的融资或收账管理本质上没有区别
【答案】ABCD
【解析】应收款保理是一种综合性的金融服务方式，与单纯的融资或收账管理有本质区别，选项A正确;选项E错误。应收账款保理对于企业而言，其财务管理作用主要体现在：①融资功能。②减轻企业应收账款的管理负担。③减少坏账损失、降低经营风险。④改善企业的财务结构。
第四节存货管理
【1-多选题】甲公司某零件年需要量为18000件，每次订货成本为20元，单位储存成本为0.5元/件。按照经济订货量进货，下列计算结果中正确的是()。
A.变动订货成本为300元
B.年订货次数为15次
C.与进货批量有关的总成本为900元
D.经济订货量为1200件
E.变动储存成本为300元
【答案】ABDE
【解析】经济订货量=(2×18000×20/0.5)^1/2=1200(件)
与进货批量有关的总成本=(2×18000×20×0.5)^1/2=600(元)
年订货次数=18000/1200=15(次)
变动订货成本=15×20=300(元)
经济订货批量下，变动订货成本与变动储存成本相等。
【2-多选题】【多选题】下列成本费用中，一般属于存货变动储存成本的有()。
A.存货资金应计利息
B.存货毁损和变质损失
C.仓库折旧费
D.存货的保险费用
E.存货本身的价值
【答案】ABD
【解析】变动储存成本与存货的数量有关，如存货资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等。仓库折旧费属于固定储存成本，存货本身的价值属于购置成本。
第五节流动负债管理
【1-多选题】下列关于短期借款的说法中，正确的有()。
A.收款法支付利息条件下，短期借款的实际利率大于名义利率
B.信用额度条件下，金融机构必须承担提供全部信用额度的义务
C.补偿性余额条件下，实际利率大于名义利率
D.短期借款由于期限比较短，因此筹资风险小，资本成本较低
E.贴现法支付利息条件下，借款人到期只需要偿还本借款本金
【答案】CE
【解析】收款法是在借款到期时向银行支付利息的方法，采用收款法时，短期借款的实际利率等于名义利率，选项A错误;周转信用协议下，金融机构必须满足企业任何时候提出的借款要求，但信用额度下，金融机构并不承担必须提供全部信用额度的义务，选项B错误;短期借款的筹资风险大，资本成本较低，选项D错误。
财务分析概述
【1-单选题】采用因素分析法测定各因素对分析指标的影响时，下列关于必须注意的问题的表述中，错误的是()。
A.因素分解的关联性
B.因素替代的顺序性
C.顺序替代的连环性
D.计算结果的准确性
【答案】D
【解析】采用因素分析法时，必须注意以下问题:
(1)因素分解的关联性。
(2)因素替代的顺序性。
(3)顺序替代的连环性。
(4)计算结果的假定性。
第二节基本财务分析
【1-单选题】下列各项指标中，属于相关比率的是()。
A.带息负债比率
B.资本收益率
C.成本费用利润率
D.流动比率
【答案】D
【解析】选项A属于构成比率;选项B、C属于效率比率。
【2-单选题】某公司2020年实现的净利润为99.75万元，利润表中的财务费用11万元全部为利息费用，已知该企业计入资本化的利息为5万元，适用的企业所得税税率25%。则该企业的已获利息倍数为()。
A.7
B.9
C.9.3
D.13
【答案】B
【解析】已获利息倍数=[99.75/(1-25%)+11]/(11+5)=9。
【3-单选题】2020年年末甲公司负债总额6000万元，普通股每股账面价值为30元，每股收益为5元，每股发放现金股利2元，留存收益增加1500万元，假设甲公司一直无对外发行的优先股，则甲公司2020年年末的权益乘数是()。
A.1.15
B.1.40
C.1.65
D.1.85
【答案】B
【解析】每股留存收益增加=每股收益-每股现金股利=5-2=3(元)，普通股股数=留存收益增加/每股留存收益增加=1500/3=500(万股)，所有者权益总额=500×30=15000(万元)，权益乘数=(15000+6000)/15000=1.4。
【4-单选题】列反映偿债能力的比率中，其数值越小说明企业的偿债能力越强的是()。
A.资产负债率
B.流动比率
C.速动比率
D.现金比率
【答案】A
【解析】选项B、C、D一般都是比率越大，企业的偿债能力越强。选项A资产负债率越小，企业的偿债能力越强。
【5-多选题】下列各项财务指标中，能够反映企业偿债能力的有()。
A.权益乘数
B.流动资产周转率
C.产权比率
D.资本收益率
E.现金比率
【答案】ACE
【解析】反映偿债能力的财务指标有流动比率、速动比率、现金比率、现金流动负债比率、资产负债率、产权比率、权益乘数、已获利息倍数、带息负债比率。选项B反映资产质量状况。选项D反映盈利能力。
【6-多选题】在计算速动比率指标时，下列各项中，不属于速动资产的有()。
A.存货
B.货币资金
C.交易性金融资产
D.一年内到期的非流动资产
E.应收账款
【答案】AD
【解析】速动资产是企业在短期内可变现的资产，等于流动资产减去存货、一年内到期的非流动资产及其他流动资产后的金额，包括货币资金、交易性金融资产和各种应收款项等。
【7-多选题】提高企业权益乘数，下列指标一定会提高的有()。
A.存货周转率
B.资产负债率
C.现金比率
D.产权比率
E.销售净利润率
【答案】BD
【解析】权益乘数=产权比率+1=1/(1-资产负债率)，所以权益乘数提高，资产负债率和产权比率一定会提高。
【8-多选题】下列各项指标中，用于反映企业长期偿债能力的有()。
A.流动比率
B.现金比率
C.产权比率
D.资产负债率
E.已获利息倍数
【答案】CDE
【解析】选项A、B是反映短期偿债能力的指标。
【9-多选题】某企业目前的流动比率为1.4，企业加大了应收账款的催款力度。在其他条件不变的情况下，收回部分应收账款后，将会导致该企业()。
A.速动比率下降
B.现金比率上升
C.应收账款周转率上升
D.短期偿债能力下降
E.速动比率上升
【答案】BC
【解析】收回部分应收账款会导致应收账款减少，货币资金增加，所以现金比率上升，短期偿债能力增强，选项B正确、选项D错误;收回部分应收账款属于速动资产内部此增彼减，速动资产是不变的，所以速动比率不变，选项A、E错误;应收账款减少会导致应收账款周转率上升，选项C正确。