概述
【1-多选题】下列关于契税的特点及立法原则的说法正确的有()。
A.契税属于财产转移税
B.契税由财产转让方缴纳
C.契税有利于广辟财源，增加地方财政收入
D.契税有利于保护合法产权，避兔产权纠纷
E.契税有利于调节财富分配，体现社会公平
【答案】ACDE
【解析】选项B:契税由财产承受人缴纳。
第二节征税范围、纳税人和税率
【1-单选题】单位和个人发生下列行为，应缴纳契税的是()。
A.转让土地使用权
B.转让房屋
C.出租房屋
D.承受房屋所有权
【答案】D
【解析】契税的纳税人是房屋、土地权属的承受方。房屋、土地权属的转让方无须缴纳契税。
【2-单选题】土地使用者转让土地，其未取得该土地的使用权属证书，在转让过程中未与对方当事人办理土地使用权属证书变更登记手续，但土地使用者享有占有、使用、收益及处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让了土地并取得了相应的经济利益，下列有关契税的处理，正确的是()。
A.暂不缴纳契税
B.免征契税
C.由主管税务机关确定是否缴纳契税
D.土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳土地增值税和契税
【答案】D
【解析】土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳土地增值税和契税。
【3-单选题】下列关于契税税率的说法中，正确的是()。
A.实行统一的比例税率
B.实行幅度比例税率
C.实行超额累进税率
D.承受的房屋附属设施一律适用与房屋相同的契税税率
【答案】B
【解析】选项ABC:实行幅度比例税率，税率幅度为3%～5%;选项D:承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税;如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。
【4-多选题】下列各项行为中，受让人应当缴纳契税的有()。
A.土地使用权出让
B.土地使用权转让
C.实物交换房屋
D.以自有房产作股投入本人独资经营的企业
E.买房拆料
【答案】ABCE
【解析】选项D:以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不缴纳契税。
【5-多选题】下列各项行为中，受让人应当缴纳契税的有()。
A.因改变土地用途而重新签订土地使用权出让合同的
B.以房产抵债
C.为翻建新房而购进房屋
D.房屋赠与
E.法定继承人继承土地、房屋权属
【答案】ABCD
【解析】选项E:法定继承人继承土地房屋权属，免征契税。
第三节减免税优惠
【1-单选题】下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是()。
A.社会团体承受房屋用于出租免征契税
B.因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属，免征契税
C.房屋由县级人民政府征用后重新承受房屋权属的、由县级人民政府确定是否减免契税
D.因买房拆料取得的房屋权属，应依法缴纳契税
【答案】D
【解析】选项A:国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受的土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税;选项BC:省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征契税。
【2-单选题】下列取得房产的情形中，应缴纳契税的是()。
A.军事单位承受房屋用于军事设施的
B.法定继承人通过继承承受土地权属
C.已承受荒山土地使用权，并用于工业建设的
D.外国驻华使馆承受房屋权属的
【答案】C
【解析】选项C:承受荒山土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
【3-单选题】居民甲将一处商铺无偿赠送给他的孙子乙，双方填写了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套门市房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，不正确的是()。
A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税
B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税
C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税
D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税
【答案】B
【解析】选项B:土地使用权互换、房屋互换，互换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税;互换价格相等的，免征契税。
【4-多选题】企业涉及的下列事项，不缴纳契税的有()。
A.单位以房屋、土地以外的资产增资，相应扩大其在被投资公司的股权持有比例
B.以实物交换房屋权属
C.对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的
D.对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的
E.个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下
【答案】ADE
【解析】选项BC:照章征收契税。
【5-多选题】下列行为，减按1%的税率征收契税的有()。
A.个人购买家庭唯一住房，面积≤90平方米
B.个人购买家庭唯一住房，面积>90平方米
C.个人购买家庭第二套改善性住房，面积≤90平方米
D.个人购买家庭第二套改善性住房，面积>90平方米
E.个人首次购买改造安置住房，面积≤90平方米
【答案】ACE
【解析】选项B:减按1.5%的税率征收契税;选项D:减按2%的税率征收契税。
征税范围、纳税人和适用税额
【1-单选题】根据城镇土地使用税纳税人的相关规定﹐下列说法不正确的是()。
A.个人拥有土地使用权的，以个人为纳税人
B.土地使用权出租的，以承租人为纳税人
C.土地使用权属未确定的，以实际使用人为纳税人
D.土地使用权属共有的，以共有各方为纳税人
【答案】B
【解析】选项B:土地使用权出租的，以出租人为纳税人。
【2-单选题】根据城镇土地使用税的相关规定，下列说法正确的是()。
A.单位拥有农村土地使用权的，以单位为纳税人
B.土地使用权权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税
C.实行统一的定额税率
D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的50%
【答案】B
【解析】选项A:农村的土地不征收城镇土地使用税;选项C:实行四档地区差别幅度定额税率;选项D:经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。
【3-单选题】下列有关城镇土地使用税的适用税额说法正确的是()。
A.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的50%
B.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的60%
C.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准
D.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过规定最低税额的50%
【答案】C
【解析】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。
第三节减免税优惠
【1-单选题】某企业在城市郊区拥有一块地，尚未核发土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是()。
A.暂不征收城镇土地使用税
B.暂免征收城镇土地使用税
C.待有关部门测完土地面积后再缴纳城镇土地使用税
D.应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再调整
【答案】D
【解析】城镇土地使用税的计税依据以房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再调整。
【2-单选题】根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是()。
A.国家机关自用的土地，免征城镇土地使用税
B.宗教寺庙的宗教人员生活用地，照章征收城镇土地使用税
C.厂区以外的公共绿化用地，照章征收城镇土地使用税
D.经批准开山填海整治的土地，从使用月份起免缴城镇土地使用税3～5年
【答案】A
【解析】选项BC:免征城镇土地使用税。选项D:从使用月份起免缴城镇土地使用税5～10年。
【3-单选题】民航机场的下列用地，应缴纳城镇土地使用税的是()。
A.场内通讯导航设施用地
B.场外通讯导航设施用地
C.机场场外道路用地
D.机场场内道路用地
【答案】D
【解析】选项ABC:免征城镇土地使用税。
【4-单选题】对于物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，下列城镇土地使用税的表述，正确的是()。
A.免征城镇土地使用税
B.全额照章征收城镇土地使用税
C.减按所属土地等级适用税额标准的30%计征城镇土地使用税
D.减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税
【答案】D
【解析】自2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
【5-多选题】根据城镇土地使用税的规定，下列免征城镇土地使用税的有()。
A.免税单位无偿使用纳税单位的土地
B.纳税单位无偿使用免税单位的土地
C.农产品批发市场专门经营农产品的土地
D.商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的土地
E.为社区提供家政服务的机构用于社区家政服务的土地
【答案】ACDE
【解析】纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章征收城镇土地使用税。
第四节计税依据和应纳税额的计算
【1-单选题】甲企业位于某经济落后地区，2019年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2020年已按250平方米申报缴纳城镇土地使用税。2021年2月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为3000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元～18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2020年应该补缴的城镇土地使用税为()元。
A.0
B.225
C.315
D.450
【答案】C
【解析】应补缴的城镇土地使用税=(3000-2500)×0.9×(1-30%)=315(元)。
【2-单选题】某公司2016年3月通过挂牌方式取得一宗土地，土地出让合同约定2016年4月交付，土地使用证记载占地面积为6000平方米。该地区城镇土地使用税年税额4元/平方米，该公司当年应缴纳城镇土地使用税()元。
A.16000
B.18000
C.20000
D.24000
【答案】A
【解析】应纳税额=6000×4×8÷12=16000(元)。
【3-单选题】某企业2020年年初占用土地10000平方米，其中幼儿园占地600平方米，其余为生产经营用地;9月购置一栋办公楼且合同约定当月交付使用，占地700平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额5元/平方米，则该企业2020年应缴纳的城镇土地使用税为()元。
A.50875
B.47875
C.47000
D.49100
【答案】B
【解析】该企业2020年应缴纳的城镇土地使用税=(10000-600)×5+700×3÷12×5=47875(元)。
第五节征收管理
【1-单选题】以转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间，城镇土地使用税纳税义务发生时间为()。
A.受让方取得土地使用权的当月
B.受让方取得土地使用权的次月
C.合同签订的当月
D.合同签订的次月
【答案】D
【解析】以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，城镇土地使用税纳税义务发生时间为合同约定交付土地时间的次月;合同未约定交付土地时间，为合同签订的次月。
【2-单选题】关于城镇土地使用税的征收管理，下列说法不正确的是()。
A.按年计算、分期缴纳
B.具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定
C.纳税地点为土地所在地的主管税务机关
D.纳税人使用的土地不属于同一省管辖范围内的，由纳税人汇总申报纳税
【答案】D
【解析】纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳。
概述
【1-单选题】下列关于耕地占用税的概念、特点及计税依据的说法，正确的有()。
A.在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物的单位和个人，应征收耕地占用税
B.以实际占用的耕地面积为计税依据
C.兼具资源税与特定行为税的性质
D.采用地区差别税率
E.每年均征收耕地占用税
【答案】ABCD
【解析】选项E:耕地占用税，在占用耕地环节一次性课征。
第二节纳税义务人和征税范围
【1-单选题】临时占用耕地，是指经自然资源主管部门批准，在一般不超过()临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。
A.1年内
B.2年内
C.3年内
D.5年内
【答案】B
【解析】临时占用耕地，是指经自然资源主管部门批准，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。
【2-单选题】根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定免征或者减征耕地占用税的其他情形，但是需作的处理是()。
A.报财政部批准
B.报财政部备案
C.报全国人民代表大会常务委员会批准
D.报全国人民代表大会常务委员会备案
【答案】D
【解析】根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定免征或者减征耕地占用税的其他情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。
【3-多选题】下列属于耕地占用税征税范围，应征收耕地占用税的有()。
A.占用市郊工业用地建设建筑物
B.占用园地建设建筑物
C.占用菜地从事农业建设
D.因挖损损毁耕地
E.因建设项目施工临时占用耕地
【答案】BDE
【解析】选项AC:不征收耕地占用税。
【4-多选题】下列属于耕地占用税的纳税人的有()。
A.建设农田水利设施占用耕地的单位
B.建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地的单位
C.因地质勘查临时占用耕地的单位
D.未经批准占用农用地建设建筑物的实际用地人
E.经批准占用耕地从事非农业建设的建设用地人
【答案】CDE
【解析】选项AB:不征收耕地占用税。
【5-多选题】下列用地行为，应征收耕地占用税的有()。
A.新建住宅和办公楼占用林地
B.飞机场修建跑道占用耕地
C.修建专用公路占用耕地
D.企业新建厂房占用耕地
E.农田水利占用耕地
【答案】ABCD
【解析】选项E:不征收耕地占用税。
【6-多选题】某县直属中心医院，2020年5月6日收到自然资源主管部门办理占用农用地手续的书面通知，占用耕地9万平方米，其中医院内职工住房占用果树园地1.5万平方米、占用养殖水面1万平方米，所占耕地适用的税额为20元/平方米。下列关于耕地占用税的说法，正确的有()
A.该医院耕地占用税的计税依据是2.5万平方米
B.耕地占用税在纳税人占用耕地环节一次性课征
C.养殖水面属于其他农用地，不属于耕地占用税征税范围
D.该医院应缴纳耕地占用税50万元
E.该医院占用耕地的纳税义务发生时间为2020年5月6日当天
【答案】ABDE
【解析】选项C:占用养殖水面建房或从事非农业建设的，征收耕地占用税。
第三节税收优惠
【1-多选题】下列项目占用耕地，可以直接免征耕地占用税的有()。
A.军事设施占用耕地
B.经批准成立的技工院校占用耕地
C.学校内经营性场所占用耕地
D.学校内教职工住房占用耕地
E.医疗机构内职工住房占用耕地
【答案】AB
【解析】选项CDE:应缴纳耕地占用税。
【2-多选题】下列项目占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有()。
A.铁路线路
B.专用铁路
C.铁路专用线
D.公路线路
E.专用公路
【答案】AD
【解析】专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税;专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
【3-多选题】下列项目用地行为，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有()。
A.飞机场跑道占用耕地
B.停机坪占用耕地
C.港口占用耕地
D.航道占用耕地
E.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅
【答案】ABCD
【解析】农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。
【4-单选题】占用园地、林地、草地等农用地的，耕地占用税的适用税额可以适当低于确定的适用税额，下列有关降低的说法，正确的是()。
A.降低的部分不得超过20%
B.降低的部分不得超过30%
C.降低的部分不得超过50%
D.须报财政部批准
【答案】C
【解析】占用园地、林地、草地等农用地的，耕地占用税的适用税额可以适当低于确定的适用税额，但降低的部分不得超过50%。
第四节应纳税额的计算
【1-单选题】位于某县城的一化工厂，2020年l月企业土地使用证书记载占用非耕地的面积为10000平方米，8月新征用耕地9000平方米用于建设建筑物，适用耕地占用悦税额为8元/平方米。该化工厂2020年应缴纳耕地占用税()元。
A.24000
B.30000
C.63000
D.72000
【答案】D
【解析】该化工厂2020年应缴纳耕地占用税=9000×8=72000(元)。
【2-单选题】位于某县城的一化工厂2020年8月新占用基本农田9000平方米用于建设建筑物，当地适用耕地占用税税额为8元/平方米。该化工厂2020年应缴纳耕地占用税()元。
A.45000
B.72000
C.108000
D.126000
【答案】C
【解析】该化工厂2020年应缴纳耕地占用税=9000×8×150%=108000(元)。