2018年中级会计职称《财务管理》知识点(39)

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　　现金管理

　　目标现金余额的确定

　　(一)成本模型

　　成本模型是根据现金有关成本，分析预测其总成本最低时现金持有量的一种方法。

相关成本	含义	与现金持有量的关系
机会成本	因持有一定现金余额而丧失的再投资收益	正相关
管理成本	因持有一定数量的现金而发生的管理费用	一般认为是固定成本
短缺成本	现金持有量不足而又无法及时通过有价证券变现加以补充而给企业造成的损失。	负相关
决策原则：上述三项成本之和最小的现金持有量即为最佳现金持有量。最佳现金持有量＝min（管理成本＋机会成本＋短缺成本）

　　【例题·多选题】运用成本模型确定企业最佳现金持有量时，现金持有量与持有成本之间的关系表现为( )。

　　A.现金持有量越小，总成本越大

　　B.现金持有量越大，机会成本越大

　　C.现金持有量越小，短缺成本越大

　　D.现金持有量越大，管理总成本越大

　　【答案】BC

　　【解析】现金持有量越大，机会成本越大，所以选项B正确;现金持有量越大，短缺成本越小。所以选项C正确。

　　【例7-1】某企业有四种现金持有方案，它们各自的持有量、管理成本、短缺成本如表7-1所示。假设现金的机会成本率为12%。要求确定现金最佳持有量。

　　表7-1 现金持有方案单位：元

　　这四种方案的总成本计算结果如表7-2所示。

　　表7-2 现金持有成本单位：元