一、单选
1.甲公司以人民币作为记账本位币。乙公司为其境外子公司，以美元作为记账本位币。甲公司在将乙公司财务报表折算为人民币反映的财务报表时，下列各项报表项目中，应当采用资产负债表日即期汇率进行折算的是()
A.应付债券B.盈余公积C.财务费用D.股本
【答案】A
【解析】企业对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项A正确。
2.房地产开发企业将作为存货的房屋转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将转换日该房屋的公允价值大于账面价值的差额计入()。
A.公允价值变动损益B.其他综合收益c.其他业务收入D.投资收益
【答案】B
【解析】企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额计入“其他综合收益"科目,选项B正确。
3.甲公司持有乙公司60%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制，甲公司没有其他子公司。2×22年度，甲公司收到乙公司分派的现金股利48万元。甲公司2×22年度个别现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目的列报金额为300万元，乙公司2×22年度个别现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目的列报金额为90万元。不考虑其他因素，甲公司2×22年度合并现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目的列报金额为()万元。
A.306B.342c.354D.390
【答案】B
【解析】甲公司2×22年度合并现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目的列报金额=300+90-48=342(万元)。
3.甲公司为研发某项新技术2x20发生研究开发支出共计300万元其中研究阶段支出160万元,开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出100万元,假定公司研b发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。会计摊销方法、销年限和净残值均符合税法规定。税法规定,企业发新技术发生的研究开发费用末形成资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。2x20年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为()万元。
A.140B.60C.280D.490
【答案】A
5.甲公司于2x20年12月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为60万元预计使用年限为5年预计净残值为零，采用年限平均法计提折1日。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限及净残值均与会计相同。至2x21年12月31日，该设备未计提减值准备。甲公司2x21年适用的所得税税率为25%，从2x22年开始适用的所得税税率为15%。不考虑其他因素的影响，甲公司2x21年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为0万元。
A.12B.3C.2D.1.8
二、多选
1.下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中,正确的有()。
A.企业实施职工内部退休计划的,在职工正式退休前,比照辞退福利处理
B.与短期非累积带薪缺勤相关的职工薪酬应在职工实际发生缺勤的会计期间确认
C.企业计提的工会经费，应按职工提供服务的受益对象计入当期损益或相关资产成本
D.与未行使的短期累积带薪缺勤权利相关的职工薪酬,应以累积行使权利增加的预期支付金额计量
【答案】ABC
【解析】企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量，选项D错误。
2.《会计人员职业道德规范》，新时代会计人员职业道德要求有()。
A.坚守准则，守责敬业B.坚持诚信,守法奉公C.坚持学习,守正创新D.坚持惯例，守护传统
【笞案】ABC
【解析】《规范》将新时代会计人员职业道德要求总结提炼为三条核心表述，即“坚持诚信,守法奉公""坚持准则,守责敬业"“坚持学习，守正创新”，选项A、B和c正确。
3.下列各项中，企业应按政府补助准则进行会计处理的有()。
A.收到政府无偿给予的价值120万元的环保设备B.收到增值税出口退税800万元
C.收到政府无偿拨款500万元
D.收到政府贴息200万元
【答案】ACD
【解析】增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助，选项B错误。
财务报告
(一)单项选择题
1.甲公司系乙公司的母公司，持有乙公司80%有表决权的股份。合并日，乙公司各项可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等。2×20年12月31日，甲公司合并资产负债表中少数股东权益项目的金额为1050万元，2×21年乙公司发生净亏损6500万元，其他综合收益增加1000万元，不存在需调整的内部交易未实现损益。不考虑其他因素，21年12月31日，甲公司合并资产负债表中少数股东权益项目列报的金额为()万元。
A.0B.-50C.-450D.-250
2.下列各项中，关于合并报表的表述不正确的是()。
A.以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额，企业应在合并财务报表中确认为资本公积
B.2016年1月1日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并。2016年度，乙公司实现净利润800万元，分派现金股利250万元。2016年12月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000万元，不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为9440万元
C.合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额可以出现负数
D.乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司2017年实现净利润500万元，控股后盈余公积50万元，宣告分配现金股利150万元，2017年甲公司个别利润表中投资收益为480万元，不考虑其他因素，2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的金额是330万元
(二)多项选择题
1.甲公司持有乙公司80%表决权,能够对乙公司实施控制，不考虑其他因素,下列各项甲公司发生的内部交易中,影响甲公司合并利润表中少数股东损益的有()。
A.乙公司将一项设备以低于账面价值的价格销售给甲公司，甲公司作为固定资产核算
B.甲公司将一笔闲置资金免息提供给乙公司使用
C.乙公司将—批存货以高于成本的价格销售给甲公司，年末甲公司全部未对外售出该批存货
D.甲公司将一批存货以高于成本的价格销售给乙公司，年末乙公司全部未对外售出该批
2.下列各项中，关于合并资产负债表的表述正确的有()。
A.甲公司拥有乙和丙两家子公司，2×19年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为800万元，销售成本为704万元。并公司购入后作为管理用固定资产，并于当月投入使用，预计尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧。预计净残值为零。假定不考虑增值税和所得税的影响。甲公司在编制2×19年合并资产负债表时，应调减未分配利润项目年末金额为90万元
B.甲公司为乙公司的母公司，2×19年12月29日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，甲公司将其生产的一台设备销售给乙公司，售价为300万元，不含增值税。A设备的成本为200万元，未减值，2×19年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司并收取价款，以公司将购买的设备作为管理用固定资产于交付当日投入使用，甲公司采用年限平均法对设备计提折旧，预计A设备使用年限为五年，预计净残值为零，甲公司2×20年12月31日合并资产负债表中A设备作为固定资产，应当列报的金额为160万元。
C.甲公司拥有乙公司80%的表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策，2×19年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为300万元，不含增值税，成本为200万元。自2×19年12月31日，乙公司以对外出售该批存货的30%，剩余部分存货可变现净值为120万元。则2×19年12月31日合并资产负债表中应列示的存货为120万元
D.甲公司拥有乙和丙两家子公司，2×18年7月5日，乙公司将其专利技术以市场价格销售给丙公司，售价为100万元，增值税为6万元，账面价值为76万元。丙公司作为管理用无形资产核算，预计尚可使用年限为四年。采用直线法摊销，无残值，假定不考虑所得税及其他因素影响。甲公司在编制2×19年年末合并资产负债表时，应抵销无形资产项目的金额为15万元
资产负债表日后事项
(一)单项选择题
1.下列各项中，关于日后事项的表述正确的是()。
A.甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×19年度财务报告批准报出日为2×20年3月31日预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2×19年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2×20年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司600万元，甲公司和乙公司均不再上诉，不考虑其他因素，该资产负债表日后事项导致甲公司2×19年度未分配利润增加300万元
B.甲公司2×19年度财务报告于2×20年3月5日对外报出。2×20年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2×19年12月5日的销售;2×20年2月5日，甲公司按照2×19年12月份申请通过的方案成功发行公司债券;2×20年2月25日，甲公司发现2×19年11月20日入账的固定资产未计提折旧;2×20年1月5日，甲公司得知丙公司2×19年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2×19年货款。上述事项中，属于甲公司2×19年度资产负债表日后非调整事项的有：乙公司退货;甲公司发行公司债券;固定资产未计提折旧;应收丙公司货款无法收回
C.甲公司增值税一般纳税人，2×19年的财务报告于2×20年4月10日批准，对外报出适用的所得税税率为15%。2×20年4月8日，甲公司于2×19年9月5日销售给乙公司的一批商品因质量问题而被退回，该批商品的售价为1000万元，增值税税额为130万元，成本为800万元。甲公司已确认收入结转成本，乙公司货款尚未支付。经核实，甲公司已同意退货，所退商品已入库。假定甲公司2×19年的所得税汇算清缴于2×20年3月20日完成，不考虑其他因素。2×19年12月31日因该事项资产负债表中列示的递延所得税资产为30万元
D.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算。然后将“以前年度损益调整”的科目的余额转入“本年利润”科目
2.甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日，属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.2018年3月9日公布资本公积转增资本
B.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化
C.2018年1月5日地震造成重大财产损失
D.2018年2月20日发现上年度重大会计差错
(二)多项选择题
1.下列各项中，关于资产负债表日后调整事项表述不正确的有()。
A.甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年4月25日，甲公司发生的下列交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有：2018年3月1日定向增发股票;2018年4月12日发现上年度少计提了金额较大的存货跌价准备;2018年3月9日公布资本公积转增资本
B.甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日。属于资产负债表日后调整事项的是：2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回;2017年3月20日，注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊
C.企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额
D.甲公司2018年度财务报告批准报出日为2019年4月25日，甲公司发生的下列交易事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有：2018年2月10日外汇汇率发生重大变化;2018年1月5日地震造成重大财产损失;2018年2月20日发现上年度重大会计差错
2.下列各项资产负债表日后事项中，会计处理错误是()。
A.发现报告年度虚增收入、以资本公积转增资本、发现报告年度高估了固定资产的弃置费用、发现报告年度低估了应收账款的信用减值损失、因火灾导致原材料发生重大损失、外汇汇率发生重大变化导致外币存款出现巨额汇兑损失、2×19年12月已全额确认收入的商品因质量问题被全部退回和发现2×19年确认的存货减值损失出现重大差错都属于调整事项
B.发现报告年度重要会计差错、董事会通过利润分配方案、处置子公司和发生重大诉讼都属于非调整事项
C.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，股东大会批准了董事会拟定的股利分配方案，企业应将该事项作为资产负债表日后调整事项处理。资产负债表日后事项所涉及的现金收支，不应该调整报告年度资产负债表货币资金项目和现金流量表相关项目的金额
D.企业资产负债表日后事项会计处理：调整事项涉及损益的，应调整报告年度利润表相关项目的金额、重要的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披露、发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调整事项，不应调整报告年度的应纳所得税税额和调整事项涉及现金收支的，应调整报告年度资产负债表的货币资金项目金额
(三)判断题
1.资产负债表日后事项所涉及的现金收支，不应该调整报告年度资产负债表货币资金项目和现金流量表相关项目的金额。()
2.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，股东大会批准了董事会拟定的股利分配方案，企业应将该事项作为资产负债表日后调整事项处理。()